Предыдущая страница реферата | 21  22  23  24  25  26  27  28  29  30  31 | Следующая страница реферата

Составляем отчет о прибылях и убытках ($):

Маржинальная прибыль (20 000 * 12) 240 000

Постоянные затраты 50 000

Валовая прибыль (240 000 – 50 000) 190 000

Амортизация 10 000

Балансовая прибыль (190 000 + 10 000) 200 000

Кредит за основное средство 50 000

ИТОГО (200 000 – 50 000) 150 000

Лекция 15. Учет по центрам ответственности.

I. Планирование бюджета (прогнозный план баланса)
II. Составление бюджетов
III. Анализ бюджетов (бюджет себестоимости)

1. Планирование бюджетов.

Финансовый план включает в себя – прогнозный баланс, кассовый план, платежный календарь и другие.

Классификация затрат в учете по центрам ответственности.

1. По признаку управляемости – затраты делятся на регулируемые и нерегулируемые (управляемые и неуправляемые).
- Регулируемые (управляемые) – те затраты, на величину которых может существенно воздействовать менеджер центра ответственности.
- Нерегулируемые (неуправляемые) – затраты, на величину которых не может существенно повлиять менеджер центра ответственности.

Как соотносятся прямые и косвенные затраты с регулируемыми ?

Прямые затраты могут быть нерегулируемыми (например – амортизация)

Косвенные затраты могут быть подконтрольными (управляемыми) (например
– премии, расходы на тепло, эл/энергию).

Некоторые переменные затраты неподконтрольны менеджеру центра ответственности (например – в сборочном производстве – двигатели являются переменными материальными затратами, но они не являются подконтрольными менеджеру сборочного цеха).

Постоянные затраты являются подконтрольными (зарплата контролерам, расходы на периодику и др.).

Как можно преобразовать неподконтрольные затраты в подконтрольные ?

1) Изменение базы определения себестоимости.
Например – В одном здании идет несколько производств. Эл/энергия определяется одним счетчиком, затраты распределяются по определенной базе и затраты являются неподконтрольными менеджерам центров ответственности.
Сделать их подконтрольными можно поставив на каждое производство по счетчику.

2) Путем изменения уровня ответственности за принятые решения.
Например – начальнику цеха неподконтрольна сумма амортизации. Следует вывести величину амортизации из-под уровня ответственности начальника производства и передается начальнику цеха (способ децентрализации ответственности ).

2. С точки зрения влияния менеджера (его решения) на ту или иную величину затрат.

1) Достоверные. Статьи расходов, возникновение и количество которых можно с достоверностью оценить (переменные, прямые материальные затраты).

2) Изменяемые. Статьи расходов, количество которых может изменяться по усмотрению менеджера центра ответственности (программируемые затраты – затраты на НИОКР, реклама, социальные нужды, благотворительность и другие расходы, где нет точных норм).

3) Неизбежные. Статьи расходов, являющиеся неизбежным последствием ранее исключенных обязательств (обязательные затраты – затраты прошлых периодов, амортизация).

Существует стандартная иерархия типов центров ответственности.

|Менеджеры |Затраты по видам продукции |Итого |
| |А |Б |В | |
|Иванов |10 |9 |1 |20 |
|Петров |9 |2 |9 |20 |
|Итого |19 |11 |10 |40 |

Планирование рентабельности осуществляется с помощью коэффициентов –
ROI, ROA, формула Дюпона.

Составляется фактический баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и др.

Анализ осуществляется по каждому центру ответственности ( отклонения по выручке за счет изменения цены, структуры, отклонения по прибыли и др.).

Анализ отклонений (контроль бюджетов).

ПРИМЕР.

По промышленному предприятию имеются следующие данные (в руб.).

|Показатели |Бюджет |Фактические данные|Отклонения |
|Прибыль от основного |112000 |1400 |110600 (U) |
|вида деятельности | | | |
|Процент ,% |100 |1,3 |98,7 |
|Объем продаж, шт. |12000 |10000 |2000 (U) |
|Выручка |840000 |720000 |120000 (U) |
| |100% |100% | |
|Переменные затраты |552000 |546600 |5400 (F) |
| |65,7% |75,9% | |
|Маржинальная прибыль |288000 |173400 |114600 (U) |
| |34,3% |24,1% | |
|Постоянные затраты |176000 |172000 |4000 (F) |
| |21,0% |23,9% | |
|Валовая прибыль |112000 |1400 |110600 |
| |13,3% |0,2% | |

F – благоприятные условия

U – неблагоприятные условия

Производится приведение к гибкому бюджету
Нормативы для гибкого бюджета (руб.):

Область релевантности – 9000 . . .12000 шт.

Цена (по бюджету) - 70

Переменные расходы:
- материалы - 20
- зарплата - 16
- ОПР - 3

Итого переменных расходов – 39

Переменные административные и
Коммерческие расходы - 7

Всего переменных расходов - 46

Маржинальная прибыль - 24

Постоянные расходы:
- производственные - 96000
- административно-коммерческие - 80000

Итого постоянных расходов - 176000

Анализ с помощью гибкого бюджета.
| Статьи |Статичный |Отклонения|Гибкий бюджет|Отклонения |Фактически|
| |бюджет | | | |е данные |
| | | | | | |
|Продажи, шт. |12000 |2000 |10000 |- |10000 |
|Выручка |840000 |140000 |700000 |20000 |72000 |
|Переменные |552000 |92000 |460000 |86600 |546600 |
|расходы | | | | | |
|Маржинальная |288000 |48000 |240000 |66600 |173400 |
|прибыль | | | | | |
|Постоянные |176000 |- |176000 |4000 |172000 |
|расходы | | | | | |
|Прибыль |112000 |48000 |64000 |62600 |1400 |

Отклонение выручки раскладывается на 2 отклонения:

1) Отклонение по объему продаж

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: отчет по производственной практике, реферат на тему биография.



Предыдущая страница реферата | 21  22  23  24  25  26  27  28  29  30  31 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки