Предыдущая страница реферата | 15  16  17  18  19  20  21  22  23  24  25 | Следующая страница реферата

Нельзя путать реконструкцию и ремонт (см. Письмо Госплана СССР от 06.02.85.
№ НВ – 8 – Д/51/6 – 62 “Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий”).

Ремонт может осуществляться: а) хозяйственным способом. Составляется наряды-заказы на основании которых списываются материалы, запчасти на ремонт, начисляется заработная плата рабочим. б) подрядным способом. Расходы по ремонту списываются на затраты с кредитованием счета 60. Расходы по ремонту основных средств относят на затраты того периода, когда они возникли. Существуют три схемы включения затрат по ремонту производственных основных средств:

. Прямое включение затрат в себестоимость

. Включение затрат с использованием счета 31 “Расходы будущих периодов”

. Включение затрат с использованием счета 89 “Резерв предстоящих расходов и платежей”
Рассмотрим первую схему двумя способами:
1. Хозяйственный способ. Списаны затраты на ремонт:
Д 20, 23, 25, 26, 44 К 10, 12, 70, 69.
2. При подрядном способе: а) Предъявлен счет подрядной организацией за ремонт (с НДС):

Без НДС: Д 20, 23, 25, 26, 44 К 60

На сумму НДС: Д 19 К60. б) Оплатили подрядной организации с расчетного счета: Д 60 К51. в) В счет-фактуре НДС выделен, ремонт сделан, счет оплачен. После этих условий мы имеем право на возмещение НДС: Д 68/НДС К 19
Этот способ целесообразен, когда расходы на ремонт небольшие и соизмеримы с получаемой прибылью. Если ремонт сильно влияет на финансовое положение, то его проведение нецелесообразно.
Вторая схема: включение затрат с использованием счета 31.
Эта схема целесообразна для предприятий сезонных отраслей промышленности, а также при значительной величине затрат.
1. При хозяйственном способе: а) Списаны затраты на ремонт Д 31 К 10, 12, 70, 69. б) Списывается 1/n часть затрат по ремонту на себестоимость: Д 20, 23,
25, 44 К 31
Списываем n месяцев.
2. При подрядном способе а) Акцептован счет подрядной организации за выполненный ими ремонт:

Без НДС Д 31 К 60

Сумма НДС Д 19 К60 б) Оплачен счет подрядчика Д 60 К51 в) Предъявлен НДС к возмещению из бюджета Д 68/НДС К 19. г) Списывается ежемесячно 1/n – ная часть стоимости ремонта Д 20, 23, 25,
44 К 31
Третья схема: включение затрат с использованием счета 89.
1. При хозяйственном способе. Эта схема целесообразна, когда в настоящее время средств на ремонт у предприятия нет, поэтому идет резервирование средств для ремонта (накапливается источник). а) Произведены отчисления в ремонтный фонд Д 20, 23, 25, 26, 44 К 89. Эту проводку повторяем столько месяцев, пока по кредиту счета 89 не накопится достаточной суммы для ремонта. б) Произведен ремонт, списаны затраты Д 89 К 10, 12, 70, 69.
Итак, не делая ремонт, весь год завышается себестоимость и занижается налог на прибыль.
2. При подрядном способе а) Произведены отчисления в ремонтный фонд Д 20, 23, 25, 26, 44 К
89. б) Принят к оплате счет подрядчика за ремонт

Без НДС Д 89 К 60

На сумму НДС Д 19 К 60. в) Оплачен счет за ремонт Д 60 К 51 г) Предъявлен НДС к возмещению из бюджета Д 68/НДС К 19.

Ремонт основных средств непроизводственного назначения списывается за счет чистой прибыли:
1. при хозяйственном способе Д 88 К 10, 12, 70, 69.
2. при подрядном способе: а) принят к оплате счет Д 88 К 60; на сумму НДС: Д 19 К 60 б) счет оплачен Д 60 К 51 в) НДС списывается по непроизводственному ремонту (не возмещается) Д 88 К
19

7.Учет выбытия ОС.

|Причина выбытия |Документы |
|Реализация (продажа) |Акт приемки-передачи, счет-фактура |
|Ликвидация |Акт о ликвидации |
|Передача безвозмездно |Акт приемки-передачи, извещение |
| |(авизо) от получателя |
|Внутреннее перемещение |Накладная на внутреннее перемещение|
|Недостача, стихийные бедствия, |Акт инвентаризации, приказ, |
|кража |заключения судебных органов |
|Сдача в аренду |Договор, акт приемки-передачи |
|Конфискация |Решение судебных органов, акт |
| |приемки-передачи |
|Вклад в уставной капитал другого |Акт приемки-передачи, учредительные|
|предприятия |документы |

Для учета реализации основных средств ведется счет 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств.” Этот счет финансово-результатный, сальдо не имеет.

К нему рекомендуется вести субсчета по причинам выбытия:

47/1 – продажа

47/2 – ликвидация

47/3 – безвозмездно

Общая схема записей по счету 47.

|Кредит счета|Дебет | |Дебет счета |
| | |Кредит | |
|01 |1). Списывается |2). Списывается износ |02 |
| |первона-чальная |ОС | |
| |стоимость ОС | | |
|70; |3). Расходы, |4). Выручка от |62 |
|69/1,2,3,4; |связанные с выбытием |реализации ОС (с НДС) | |
|10 | | | |
|68 НДС |5). Начислен НДС |6). Вклад в Уставной |06 |
| |бюджету |капитал в | |
| | |согласованной оценке | |
|80 |7). Прибыль |7`). Убытки |80 |

При долгосрочной оценке 2 варианта ( определяется договором):

1. Списывается с баланса основное средство, тогда арендатор принимает его (см. лизинг).

2. До полного выкупа основное средство числится у нас на балансе.

Вклад в Уставной капитал – долгосрочные вложения для нас (счет 06).

Счет 47 закрывается. Если Од > О к, то финансовый результат от выбытия
-- прибыль, (7), а если наоборот – убыток (7`). журнал хозяйственных операций

Задача.
| | |Дебет |Кредит |Сумма |
|1 |Списана первоначальная стоимость ОС |47 |01 |8000 |
|2 |Списаны расходы в связи с выбытием |47 |10 |1000 |
| |(материалы) | | | |
|3 |Списан износ ОС |02 |47 |2000 |
|4 |Отгружены Основные средства |62 |47 |12000 |
| |покупателю | | | |
|5 |Начислен НДС бюджету |68 |47 |21000 |
|6 |Финансовый результат от реализации |47 |80 |3000 |

Д 47 К

1. 8 000 3. 2 000

2. 1 000 4. 12 000

5. 2 000

О `д = 11 000 О`к = 14 000

О д = 14 000 О к = 14 000

8. Инвентаризация ОС.

1. Излишки, выявленные при инвентаризации:

Д 01 К 80

1. 1). Недостачи, выявленные при инвентаризации: а) Д 47 К01 б) Списывается износ ОС: Д 02 К 47 в) Д 84 К 47

2) Отнесение стоимости недостачи основных средств на виновных лиц: а) На остаточную стоимость

Д 73/3 К 84

Расчеты с виновными по недостаче: б) Д 73/3 К 83 – доходы будущего периода (на разницу между остаточной и рыночной стоимостью).

3) Внесение в кассу недостачи:

Д 50 К 73/3

4) Списаны доходы будущих периодов на прибыль:

Д 83 К 80

5) В тех случаях, когда виновники не установлены, недостачи списываются на издержки производства по остаточной стоимости.

Д 20,26,44 К 84. Эта проводка делается только тогда, если есть выписка из суда, что виновные не установлены. Если выписки нет, то недостача списывается за счет чистой прибыли:

Д 88 К 84.

9. Учет переоценки ОС.

В связи с тем, что переоценка основных средств в последние годы проводится регулярно, Министерство финансов периодически издает письма о порядке отражения в учете результатов переоценки. Последняя переоценка должна быть отражена по состоянию на 01.01.97 г. Она проводилась в течение всего 97 года и в бухучете была показана на 01.01.98.г.

1. Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате переоценки: а). В части основных средств производственного назначения:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: менеджмент, реферати українською.



Предыдущая страница реферата | 15  16  17  18  19  20  21  22  23  24  25 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки