Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

2.2. Учет операций по расчетному счету

Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

В своей деятельности АО «Норд» использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в гривнах, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание АО «Норд» осуществляют
«Проминвестбанк» и «Первый украинский международный банк».

На расчетные счета АО «Норд» поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности
(возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д.

Кроме того, в АО «Норд» достаточно развита система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

АО «Норд» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать машинограмму платежного поручения (Приложение № 9,
10, 11), на которой в «черновом» оформлении присутствуют все необходимые реквизиты.

Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк (Приложение № 6 — квитанция).

Для извещения АО «Норд» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного счета (Приложение № 12), где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка — так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)»
(Приложение № 13), представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете
АО «Норд» показана на рис. 2.2.

[pic]

Рисунок 2.2 Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 31
«Счета в банках». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) (Приложение № 14) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) (Приложение № 15) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 31 подсчитываются итоги и записываются в
Главную книгу (Приложение № 44) по счету 31.

На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: (см. Приложение № 12 «Выписка банка» и приложение № 13 «Ведомость движения денежных средств»):

|№ |Содержание операции (Выписка банка за 09.01.2002) |Дт |Кт |Сумма |
| |Оплачена комиссия согласно тарифам ГУ ПИБ в Донецкой|9225|3101|19,28 |
| |обл. (ПП № 153) | | | |
| |Перечислено с расчетного счета в оплату услуг |6302|3101|1000,00|
| |сотовой связи (ПП № 153) | | | |
| |Оплачены с расчетного счета покупные |6301|3101|1000,00|
| |горюче-смазочные материалы (ПТ № 160) | | | |

3. Учет запасов

Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

Учет запасов регламентирован П(С)БУ 9 «Запасы».

Запасы АО «Норд» включают:
1) Производственные запасы:
- сырье и материалы;
- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
- топливо;
- тару и тарные материалы;
- запасные части;
- вспомогательные материалы; и др.
2) Незавершенное производство.
3) Готовую продукцию.

Ниже рассмотрены основные принципы учета этих категорий запасов.

3.1. Учет производственных запасов

Производственные запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.

Параметры признания производственных запасов активами в АО «Норд» полностью соответствуют принципам, установленным П(С)БУ 9 «Запасы».

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: урок мира конспект, реферат традиции.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки