Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата

Для целей налогообложения прибыли проценты за пользование заемными средствами являются внереализационными расходами вне зависимости от цели получения займа (п. 1 ст. 265 НК РФ).

Продолжение примера.

В бухгалтерском учете заемщика ООО "Ванда" должны быть сделаны записи.

на дату получения займа

Д 10 К 66 – 400 000 руб. – получен заем в натуральной форме;

на дату погашения займа

Д 91 К 66 – 12 822 руб. (400 000 руб. х 13% : 365 дн. х 90 дн.) – начислены проценты по займу 90 дней.

Д 66 К 10 – 400 000 руб. – возвращена заимодавцу партия сырья;

Д 66 К 51 – 12 822 руб. – уплачены проценты, начисленные по договору займа.

Налог на прибыль по данной операции у ООО "Ванда", если выручка, без НДС составила 60 000 руб., а в качестве расходов выступают только уплаченные проценты по займу, составил:

(Доход – Расход) * 24 % = (60 000 руб. – 12 822 руб.) * 24 % = 11 323руб.

Таким образом, информация для налогового учета доходов по займу формируется на основании бухгалтерского учета с использованием у заемщика 66 и 67 счетов, у заимодавца – 58, без корректировок, так как разниц не возникает.

2.3. Налоговый учет доходов комиссионера, не учитываемых в целях налогообложения

По договору комиссии одна сторона (комитент) поручает другой стороне (комиссионеру) продать или купить товар, совершить сделки. Чаще всего с помощью договора комиссии оформляются сделки по продаже или покупке товара. Особенности этого вида договоров:

комиссионер действует по поручению комитента;

комиссионер заключает договоры с третьими лицами от своего имени как лицо самостоятельное;

товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента. Право собственности на товары в момент продажи переходит от комитента к покупателю;

комиссионер совершает сделки за счет комитента. Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы (например, таможенные расходы, расходы на страхование товара).

Комиссионер, осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту. Комиссионное вознаграждение может быть установлено в договоре как фиксированная сумма, процент от стоимости реализованной продукции или разница в ценах.

Особенность договоров комиссии в том, что комиссионер может как не участвовать в расчетах между покупателем и поставщиком товаров (продукции), так и участвовать. В первом виде договора комиссии движение денежных средств осуществляется напрямую от покупателя к комитенту:

– выручка от продажи товаров поступает на расчетный счет или в кассу их собственника - комитента;

– после получения денежных средств комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру, причитающееся ему в соответствии с договором комиссии.

Во втором – от покупателя к комиссионеру потом к комитенту.

В составе доходов комиссионера не учитываются средства, поступившие комиссионеру по договору комиссии в пользу комитента (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Доходом комиссионера от обычных видов деятельности будет являться только его комиссионное вознаграждение, которое в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее - ПБУ 9/99) является для него доходом от обычных видов деятельности.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат менеджмент, вопросы и ответы.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки