Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата

Пример. ЗАО «Комитент» в 03.2006 передало ООО «Комиссионер» товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 590 000 рублей (в том числе НДС – 90 000 рублей). Себестоимость товаров составляет 120 000 рублей. Сумма комиссионного вознаграждения – 23 600 рублей (в том числе НДС – 3 600 рублей). Кроме того, комитент возмещает комиссионеру расходы по доставке товара покупателю.

ООО «Комиссионер» полностью продал комиссионный товар по договору купли – продажи покупателю. Комиссионер оплатит транспортной организации услуги доставки товара покупателю 300 руб., в том числе НДС 50 руб. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 6 000 рублей. Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО «Комитент».

Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов:

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по комиссионному товару» (62-3);

счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» (76-5);

В бухгалтерском учете ООО «Комиссионер» хозяйственные операции отражаются следующими записями:

Д 004 – 590 000 руб. – приняты на учет товары, полученные от ЗАО «Комитент»;

К 004 – 590 000 руб. – товары отгружены покупателю;

Д 62/3 К 76/5 – 590 000 руб. – отражена задолженность покупателя по оплате товаров ЗАО «Комитент»;

Д 76 К 51 – 300 руб. – оплачены услуги по доставке товара до покупателя;

Д 76/5 К 76 – 300 руб. – отражены расходы, связанные с выполнением комиссионного поручения, возмещаемые комитентом;

Д 26 К 02, 70, 69 и прочие – 6 000 руб. – отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Д 51 К 62/3 – 590 000 руб. – отражены денежные средства, поступившие на расчетный счет комиссионера за товар;

Д 76/5 К 90/1 – 23 600 руб. – начислено комиссионное вознаграждение;

Д 90/2 К 26 – 6 000 руб. – списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Д 90/3 К 68/2 – 3 600 руб. – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;

Д 76/5 К 51 – 566 100 руб. – перечислены денежные средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения и возмещаемых расходов по доставке;

Д 90/9 К 99 – 14 000 руб. – отражен финансовый результат от оказания посреднических услуг.

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся:

– имущество (включая денежные средства) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, которое учитывается на забалансовом счете 004 по продажным ценам с НДС;

– суммы денежных средств в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером для исполнения комиссионного поручения.

Под такими расходами понимаются суммы по оплате работ, услуг, связанных с исполнением договора, если из первичных документов следует, что получателем работ, услуг является комитент, а плательщиком – комиссионер (например, таможенные расходы, расходы на страхование товара). Такие затраты в соответствии с условиями заключенных договоров могут подлежать включению в состав расходов комиссионера. Они учитываются обособленно на отдельном субсчете «Расчеты с комитентом» к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Данные расходы не включаются в налоговые регистры комиссионера в качестве расходов.

В момент отгрузки товаров покупателю (исполнения поручения комитента) должно быть начислено вознаграждение по договору и отражено в регистре налогового учета выручки.

2.4. Налоговый учет доходов, не учитываемых для налогообложения, полученных в качестве целевого финансирования

Целевое финансирование – это поступления, полученные налогоплательщиком из бюджета, а также от других организаций и физических лиц, предоставленные для финансирования определенных целевых программ (работ). Налогоплательщиками в целях гл. 25 НК являются российские и иностранные организации, имеющие статус юридического лица. К средствам целевого финансирования относятся:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат менеджмент, вопросы и ответы.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки