Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Таким образом, малые фирмы, находящиеся в указанных выше регионах РФ, осуществляющие производство, переработку и хранение сельхозпродукции и зарегистрированные до 1 января 2004 г., могут применять льготы по налогу на имущество, предусмотренные ранее действовавшим Законом РФ "О налоге на имущество предприятий".

Единый сельскохозяйственный налог

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ с 1 января 2004 г. введена в действие новая редакция гл.26.1 НК РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)". Указанная группа налогоплательщиков получила возможность перехода в добровольном порядке на ЕСХН. Некоторые особенности этой системы налогообложения мы уже излагали на страницах "БП" N 3 за текущий год. Поэтому в данной статье затрагиваются вопросы, ранее не рассматривавшиеся.

Организации, уплачивающие ЕСХН, в соответствии с п.3 ст.346.1 НК РФ освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН. Все остальные налоги и сборы, в том числе и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, они обязаны уплачивать в общеустановленном порядке.

Поэтому у предприятий, переходящих на указанный режим налогообложения, могут возникнуть определенные сложности, связанные с так называемым переходным периодом с одной системы налогообложения на другую. Решение этих проблем рассматривается в п.6 ст.346.6 НК РФ.

Организации, учитывавшие доходы и расходы методом начисления, согласно пп.1 п.6 указанной статьи обязаны включить в облагаемую базу по этому налогу на дату перехода суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в порядке предварительной оплаты по договорам, выполнение которых намечено после перехода на ЕСХН.

Денежные средства, полученные после перехода на ЕСХН, не включаются в облагаемую базу, если они уже были учтены при применении общеустановленной системы налогообложения (пп.3 п.6 этой же статьи Кодекса).

Пример 4. ООО "Юпитер" в декабре 2003 г. отгрузило покупателям зерно на 500 000 руб., оплата которого произведена в январе 2004 г. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения доходы и расходы учитывались методом начисления.

С 1 января 2004 г. организация перешла на ЕСХН.

Поскольку стоимость отгруженного в декабре 2003 г. зерна учтена при определении облагаемой базы по налогу на прибыль за 2003 г., при расчете базы по ЕСХН в 2004 г. она не учитывается.

Расходы, сделанные после перехода на ЕСХН, но оплаченные в период применения общеустановленной системы налогообложения, признаются в период их осуществления. Расходы, сделанные и оплаченные организацией в период применения ЕСХН, признаются на дату их оплаты (пп.4 п.6 ст.346.6 НК РФ).

Пример 5. ООО "Урожай" приобрело и оплатило в декабре 2003 г. ГСМ на 10 000 руб. Доходы и расходы учитывались методом начисления.

ГСМ израсходованы в январе - марте 2004 г. при вывозе на поля органических удобрений.

В этом случае их стоимость должна быть учтена при определении налоговой базы по ЕСХН за I полугодие 2004 г.

Здесь не принимаются во внимание при определении облагаемой базы по ЕСХН расходы, ранее учтенные при использовании общего режима налогообложения, даже если они были оплачены в период применения режима ЕСХН.

Остаточная стоимость (в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации) основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, учитывается на дату перехода на ЕСХН. Остаточная стоимость основных средств, оплата которых будет осуществлена после перехода на ЕСХН, учитывается организациями при определении налоговой базы начиная с месяца, следующего за месяцем их оплаты (пп.2 п.6 ст.346.6 НК РФ).

Пример 6. ООО "Хлебопродукт" в ноябре 2003 г. приобрело два грузовых автомобиля. Оплата стоимости машин произведена по бартеру (зерном) в январе 2004 г.

В этом случае остаточная стоимость автомобилей для целей налогообложения учитывается с 1 февраля 2004 г.

Пунктом 7 ст.346.6 НК РФ предусмотрен порядок учета доходов и расходов при возврате с режима ЕСХН на общий режим налогообложения. Так, в частности, при определении налога на прибыль организациями, учитывающими доходы и расходы методом начисления, не принимаются во внимание суммы авансов и предоплаты, ранее учтенные при уплате ЕСХН. Расходы, осуществленные указанными организациями после перехода на общий режим налогообложения, учитываются при налогообложении прибыли, даже если их оплата была сделана в период применения ЕСХН.

Пример 7. ООО "Славянка", уплачивающее ЕСХН, получило в декабре 2004 г. предоплату в сумме 1 000 000 руб. в счет поставок зерна в I квартале 2005 г. С 1 января 2005 г. общество перешло на общеустановленную систему налогообложения.

Указанная предоплата должна быть учтена при определении налоговой базы по ЕСХН за 2004 г. По этой причине стоимость зерна, отгруженного покупателям в I квартале 2005 г., при определении облагаемой базы по налогу на прибыль за I квартал 2005 г. не учитывается.

Пример 8. ООО "Рассвет" в декабре 2004 г. осуществило предварительную оплату поставщику стоимости минеральных удобрений в размере 300 000 руб.

Минеральные удобрения поставлены и оприходованы в январе, а израсходованы в мае 2005 г.

С 1 января 2005 г. организация перешла на общий режим налогообложения.

В этом случае указанные расходы должны быть учтены при определении облагаемой базы по налогу на прибыль за I полугодие 2005 г.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: bestreferat ru, доклад по биологии.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки