Налог на прибыль организаций
Категория реферата: Рефераты по налогообложению
Теги реферата: зимнее сочинение, конспект лекций
Добавил(а) на сайт: Maksima.
Предыдущая страница реферата | 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 | Следующая страница реферата
В нашем примере при поступлении дивидендов на расчетный счет будет
осуществлена бухгалтерская проводка:
Дебет 51 Кредит 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
- 5000 руб. - поступили дивиденды;
Дебет 77 "Отложенное налоговое обязательство" Кредит 68 субсчет "Расчеты по
налогу на прибыль"
- 750 руб. - уменьшено (погашено) отложенное налоговое обязательство.
В результате этих бухгалтерских проводок обязательство перед бюджетом по текущему налогу на прибыль будет увеличено в период получения денег на расчетный счет.
А что делать, если выбывает объект актива или обязательства, по которому
было ранее начисление отложенного налогового обязательства? Происходит
списание отложенного налогового обязательства на счет прибылей и убытков
бухгалтерской проводкой:
Дебет 99 Кредит 77 "Отложенное налоговое обязательство"
И в этой сумме никогда больше не будет происходить увеличение налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.
2.5 Раскрытие информации
В бухгалтерской отчетности за каждый налоговый период отражается
неоплаченная величина текущего налога на прибыль (текущего налогового
убытка).
Отложенные налоговые активы и обязательства необходимо отразить в
бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов как
прочие по строке 150 раздела I и как прочие долгосрочные обязательства по
строке 520 раздела IY.
Информацию о постоянных налоговых обязательствах, отложенных налоговых
активах и обязательствах, и текущем налоге на прибыль (текущем налоговом
убытке) необходимо отразить в Отчете о прибылях и убытках.
Пример 6.
Воспользуемся условием примера 5.
Отчет о прибылях и убытках за 2003 года будет выглядеть так (в рублях):
--------------------------------------------------------------------
|Наименование показателя |Код |За отчетный период|За аналогичный |
| |строки| |период предыдуще-|
| | | |го года |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Прибыль до налогообложения| 140 | 505 000 |... |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Условный расход по налогу| | 120 750 | |
|на прибыль | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Постоянные налоговые обя-| | - | |
|зательства | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Отложенные налоговые акти-| | - | |
|вы | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Отложенные налоговые обя-| | (750) | |
|зательства | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Итого текущий налог на| | 120 000 |... |
|прибыль | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Прибыль от обычной деяте-| | 385 000 |... |
|льности | |(505 000 - 120 000)| |
--------------------------------------------------------------------
Кроме того, в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу необходимо
раскрыть полную трансформацию условного расхода (дохода) по налогу на
прибыль в текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), т.е.
подробно описать как почему и на сколько налогооблагаемая прибыль
отличается от бухгалтерской. А именно пояснить суммы:
. условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;
. постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном и прошлом отчетных периоде и повлекшие корректирование условного дохода (расхода);
. постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и обязательств;
. отложенных налоговых активов и обязательств, списанных за счет прибылей и убытков в связи с выбытием актива или обязательства;
. причины изменений налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом.
3 Документы по налогу на прибыль организаций
Измененная форма Декларации по налогу на прибыль организаций составлена с учетом приказа МНС России от 12.07.2002 №БГ-3-02/358 , зарегистрированного
Минюстом России 24.07.2002
(регистрационный № 3614)
| | | |
| | |Код раздела 01 |
| | |Приложение № ________ к приказу МНС|
| | |России |
| | |от ____ _______2001 г. № |
| | |________________ |
| | | |
| | |Форма по КНД | | | | | | | |
|НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ |
| по налогу на прибыль организаций |представляется не позднее |
|за ______________________________ |__________________ |
|20____г. |________________________________________|
|(указывается период, за который |_ |
|представляется декларация) | |
| |
|Представляетс| | | | | | | |
|я в | | | | | | | |
|(наименование налогового органа и его код) |
|по месту нахождения | | | | | | | | | | | |
| |российской| |обособленного | | |
| |организаци| |подразделения | | |
| |и | |российской | | |
| | | |организации | | |
| |
| |____________________________________________________________________ | |
|Полное наименование организации |
|Реквизиты свидетельства |Серия, | |Дата | | |
|о постановке на учет: |номер | |выдачи | | |
| | |
| |Кем выдано| | | | | | | |
| |(наименование налогового органа и его код) |
| |
|ИНН организации | | | | | | | | | | | |
| |
| |
| |
|Данная декларация | | | страницах |
|составлена на | | | |
|с приложением подтверждающих документов или их копий| | | | листах |
|на | | | | |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:|
| |
|Руководитель: | |
|Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |
|Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |
| | |
| |
|Заполняется работником налогового органа |
|Сведения о представлении налоговой декларации |Сведения о проведении |
| |камеральной проверки |
|Данная декларация представлена (нужное отметить |Камеральная проверка |
|знаком V) |проведена |
|с приложением подтверждающих | | | |листах| |
|документов на | | | | | |
|Дата представления | | | | | | | | | | | |
|декларации | | | | | | | | | | | |
|Зарегистрирована | | |
|за № | | |
| | | | | | |
|Фамилия, | |Подпись________|Фамилия, И.О. |
|И.О. | |___ |Подпись_______ |
| |
|*В случае не указания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который |
|представляется декларация, следует заполнить сведения о физическом лице на |
|странице 3 Декларации |
| |
|Код раздела 01 |
|Страница №| | |
|Форма по | |1|1|5|1|0|0|6|
|КНД | | | | | | | | |
|Субъект Российской Федерации |Код | | |
|Район | |
|Город | |
|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) | |
|Улица (проспект, переулок и т.д.) | |
|Номер дома (владения) | |
|Номер корпуса (строения) | |
|Номер квартиры | |
| | | | | | |
|Адрес, указанный в учредительных документах и| | | | | |
|адрес постоянно действующего исполнительного | | | | | |
|органа | | | | | |
| | | | | | |
| |совпадают |
| |не совпадают |
| |(нужное отметить знаком V) |
|В случае несовпадения указывается адрес постоянно действующего исполнительного |
|органа: |
|Почтовый индекс | | | | | | | |
|Субъект Российской Федерации |Код | | |
|Район | |
|Город | |
|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) | |
|Улица (проспект, переулок и т.д.) | |
|Номер дома (владения) | |
|Номер корпуса (строения) | |
|Номер квартиры | |
| |
|Контактный телефон: Руководителя _________________________ Гл.бухгалтера |
|_____________________________ |
Обособленное подразделение
_____________________________________________________________
(наименование)
|Адрес: |Х |
|Почтовый индекс | | | | | | | |
|Субъект Российской Федерации |Код | | |
|Район | |
|Город | |
|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) | |
|Улица (проспект, переулок и т.д.) | |
|Номер дома (владения) | |
|Номер корпуса (строения) | |
|Номер квартиры | |
| |
|Контактный телефон: ___________________________________ |
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
|Подпись | |Дата | | | | | | | | | | |
Код раздела 01
|Страница №| | |
|Форма по | |1|1|5|1|0|0|6|
|КНД | | | | | | | | |
|Вид документа, удостоверяющего личность | |
|Серия | |
|Номер | |
|Дата выдачи документа | |
|Адрес места жительства в Российской |Х |
|Федерации: | |
|Почтовый индекс | | | | | | | |
|Субъект Российской Федерации |Код | | |
|Район | |
|Город | |
|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) | |
|Улица (проспект, переулок и т.д.) | |
|Номер дома (владения) | |
|Номер корпуса (строения) | |
|Номер квартиры | |
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
|Подпись | |Дата | | | | | | | | | | |
Код раздела 02
|Страница №| | |
|Форма по | |1|1|5|1|0|0|6|
|КНД | | | | | | | | |
|1 |2 |3 |
|Доходы от реализации (Приложение №1) |010 | |
|Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение №2) |020 | |
|Внереализационные доходы |030 | |
|Внереализационные расходы |040 | |
|в том числе: | | |
| убыток, образовавшийся при уступке права требования (в | | |
|соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК) |041 | |
|Итого прибыль (убыток) (строка 010-строка 020+строка 030-строка |050 | |
|040) | | |
|Доходы по операциям с ценными бумагами, облагаемые по иным | | |
|ставкам, а также доходы в виде дивидендов (доходов от долевого | | |
|участия в иностранных организациях) (Лист 04) |060 | |
|Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты | | |
|поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации| | |
|и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету в доле, | | |
|приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные |070 | |
|бумаги (для первичных владельцев) | | |
|Положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной | | |
|стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль| | |
|в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные | | |
|ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в|071 | |
|результате новации) | | |
|Сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ Ш серии, | | |
|приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные | | |
|бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в |072 | |
|результате новации) | | |
|Часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении | | |
|государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в | | |
|пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг |073 | |
|Сумма прибыли по операциям с ценными бумагами, направляемая на | | |
|покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результате новации|074 | |
|Доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты| | |
|по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых| | |
|удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) |080 | |
|Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, | | |
|связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным | | |
|законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" |090 | |
|Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.01 | | |
|№110-ФЗ: |100 | |
|Предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона №2116-1 | | |
| Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона №2116-1 |110 | |
| Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона №2116-1 |120 | |
| Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона №2116-1 |130 | |
|Налоговая база (строка 050-строка 060-строка 070-строка 071-строка| | |
|072-строка 073-строка 074-строка 080-строка 090-строка 100-строка |140 | |
|110-строка 120-строка 130) | | |
|Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем | | |
|(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 |150 | |
|Приложения №4 к Листу 02) | | |
|Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с | | |
|предоставлением дополнительных льгот | | |
|в том числе: | | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации |160 | |
| в местный бюджет |170 | |
|Налоговая база для исчисления налога: | | |
|в федеральный бюджет (строка 140-строка 150)+строка 120 Листа | | |
|05+строка 120 Листа 06+строка 230 Листа 07+строка 110 Листа |180 | |
|10+строка 590 Листа 11) | | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140-строка | | |
|150-строка 160)+строка 120 Листа 05+строка 120 Листа 06+строка 230| | |
|Листа 07+ строка 110 Листа 10+строка 590 Листа 11)) |190 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений | | |
|пятого абзаца пункта 1 статьи 284НК) |191 | |
| в местный бюджет (строка 140-строка 150-строка 170) + строка | | |
|120 Листа 05+строка 120 Листа 06+строка 230 Листа 07+строка 110 | | |
|Листа 10+строка 590 Листа 11) |200 | |
|Ставка налога на прибыль – всего, (%) |210 | |
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет |220 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации |230 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений | | |
|пятого абзаца пункта 1 статьи 284НК) |231 | |
| в местный бюджет |240 | |
|Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, |250 | |
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220:100) |260 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка | | |
|230:100)+(строка 191 х строка 231:100) |270 | |
| в местный бюджет (строка 200 х строка 240:100) |280 | |
|Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) |290 | |
|период – всего, | | |
|в том числе: | | |
|в федеральный бюджет |300 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации |310 | |
| в местный бюджет |320 | |
|Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и | | |
|засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации |330 | |
|(расчета), принятой налоговым органом | | |
|в том числе: | | |
|в федеральный бюджет |340 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации |350 | |
| в местный бюджет |360 | |
|Сумма налога на прибыль к доплате* – всего (строка 250-строка | | |
|290-строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330), |370 | |
|(строка 380+строка 390+строка 400), | | |
|в том числе: | | |
|в федеральный бюджет |380 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации |390 | |
| в местный бюджет |400 | |
|Сумма налога на прибыль к уменьшению* – всего (строка 250-строка | | |
|290-строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) |410 | |
|(строка 420+строка 430+строка 440), | | |
|в том числе: | | |
|в федеральный бюджет |420 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации |430 | |
| в местный бюджет |440 | |
|Сумма ежемесячных авансовых платежей* на ______квартал 200___года | | |
|– всего (строка 250-строка 250 Декларации за предыдущий отчетный |450 | |
|период), | | |
|в том числе: | | |
|в федеральный бюджет по сроку 28 ____________________ |460 | |
| в федеральный бюджет по сроку 28 ____________________ |470 | |
| в федеральный бюджет по сроку 28 ____________________ |480 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку 28 |490 | |
|_______________________ | | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку 28 |500 | |
|________________________ | | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку |510 | |
|28_______________________ | | |
| в местный бюджет по сроку 28 ___________________ |520 | |
| в местный бюджет по сроку 28 |530 | |
|___________________________________ | | |
| в местный бюджет по сроку 28 |540 | |
|_____________________________________ | | |
|Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст. | | |
|10 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ, причитающаяся к | | |
|уплате по отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет | | |
|(строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или |550 | |
|строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13) | | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка| | |
|092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти |560 | |
|же строки Листа 13) | | |
| в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 | | |
|или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)|570 | |
|Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года |580 | |
|Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст. | | |
|10 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ, причитающаяся к |590 | |
|уплате по сроку 28 ___________* | | |
|в том числе: | | |
|в федеральный бюджет |600 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации |610 | |
| в местный бюджет |620 | |
* Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие «к доплате», « к уменьшению» или «к уплате», отражены на Листах 02,03,04. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов – данные Приложений № 5 и 5 «а» к Листу 02.
|Достоверность и полноту сведений, | | |
|указанных в данном расчете, |Подпись руководителя | |
|подтверждаю |организации | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |Подпись главного бухгалтера | | | | | | | | |
|число месяц | | | | | | | | | |
|год | | | | | | | | | |
Отметка работника налогового органа
__________________________________________________________________
______
__________________________________________________________________
_______________________________________
Отметка специалиста по учету
__________________________________________________________________
_____________
__________________________________________________________________
_______________________________________
К о д
р а з д е л а
0
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебник по русскому языку, сочинение по русскому.
Предыдущая страница реферата | 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 | Следующая страница реферата