ИНСТИТУТ БАНКОВСКОГО ДЕЛА

Факультет: Финансы и Кредит

г. Москва

Курсовая работа на тему:

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

«Методические рекомендации по осуществлению налоговыми органами контроля за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью, получаемой с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности, при реализации товаров и оказании услуг населению»

Студент: Анисимова
Виктория Андреевна

Группа: Ф-131-СВ

Москва 2002

ОГЛАВЛЕНИЕ

|№п/п | Наименование главы |Стр.|
|1. |Введение. Виды методических материалов. |3 |
|2. |Методические Рекомендации. Комментарий |3 |
|2.1. |Правовые основы |3 |
|2.2. |Цели разработки Рекомендаций |4 |
|2.3. |Критерий отбора субъекта проверки |4 |
|2.4. |Полномочия банков и налоговых органов при |5 |
| |проверке кассовых операций | |
|2.5. |Организация проверок работы с ККМ |6 |
|2.6. |Оформление результатов проверки |8 |
|2.7. |Эксплуатация ККМ |9 |
|2.8. |Учет выручки |10 |
|2.9. | Плановые (тематические) проверки |12 |
|2.10.|Проверки при снятии ККМ с регистрации |14 |
|3 |Список используемой литературы |15 |

1. Введение. Виды методических материалов.

Для более детального понимания порядка действия законодательных актов
Налоговым ведомством выпускаются методические материалы различного назначения. Методические материалы можно подразделить на внешние и внутренние.
Внешние методические материалы предназначены для налогоплательщиков.
Например, в настоящее время выпущены методические рекомендации по применению практически всех глав Налогового кодекса (части второй). В методических материалах более подробно, чем в законодательном документе, излагается порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов, делается попытка (правда не всегда удачная) растолковать неточности или возможное двойное толкование налоговых норм. Методические рекомендации не являются обязательными для исполнения налогоплательщиком (он может руководствоваться только основным текстом Законодательного акта, а все неясности должны истолковываться в пользу налогоплательщика), но эти рекомендации отражают взгляд налоговых органов на конкретный законодательный акт и, при налоговой проверке, проверяющей стороной будет отстаиваться точка зрения налоговых органов.
Внутренние методические материалы предназначены для работников налоговых органов и излагают последовательность действий при осуществлении тех или иных мероприятий. Такие материалы обязательны для применения работниками налоговых органов, поскольку содержат алгоритм действий проверяющих, структуру отчетного документа, формы справок, актов и других документов.
В настоящей курсовой работе рассматриваются «Методические рекомендации по осуществлению налоговыми органами контроля за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью, получаемой с применением контрольно- кассовых машин и бланков строгой отчетности, при реализации товаров и оказании услуг населению» (далее по тексту Рекомендации).

2. Методические Рекомендации. Комментарий.

2.1.Правовые основы. Письмом Управления Министерства по налогам и сборам по г. Москве от 28.08.2002 №29-08/1/39567 настоящие Рекомендации направлены в налоговые инспекции для применения в практической работе по осуществлению налоговыми органами контроля за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью.
Рекомендации разработаны в связи с введением в действие с 01.07.2002
Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях Законом РФ от
30.12.2001 №195-ФЗ (далее по тексту КоАП РФ).
Хотя Рекомендации адресованы налоговым инспекциям, их положения представляют интерес для бухгалтеров, руководителей фирм, а также предпринимателей. В Рекомендациях изложена процедура рассмотрения дел по фактам нарушений условий работы с наличными деньгами. Рекомендациями определен порядок проверки правильности учета выручки, полученной с применением ККМ и бланков строгой отчетности. Причем установлены не только общие правила, но и особенности проведения оперативных, плановых и тематических проверок. Рекомендации имеют шесть приложений, применяемых при проведении проверок.

2.2. Цели разработки Рекомендаций.
Настоящие Рекомендации разработаны в следующих целях:

Повышение эффективности контроля налоговыми органами соблюдения порядка ведения операций с денежной наличностью;

Выработка единых подходов к осуществлению контроля, предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства в части ведения операций с денежной наличностью;

Согласование норм ответственности (финансовой и административной), предусмотренных пунктом 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

2.3. Критерий отбора субъекта проверки.
Проверять полноту учета выручки налоговые органы могут в любой фирме и у любого предпринимателя, которые продают товары или оказывают услуги населению. Это касается, в том числе фирм и предпринимателей, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход или применяют упрощенную систему налогообложения.
Для проверок будут выбираются те фирмы, у которых можно найти нарушения и взыскать штраф.
Критерии отбора фирм для проверок приведены в пункте 2 приложения 2. Так, основаниями для проверок могут служить:
- сообщения налоговой полиции, Госторгинспекции, милиции и других контролирующих ведомств о фактах нарушения порядка применения ККМ и занижения выручки;
- рекламные объявления о продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг населению фирмами, чьи ККМ в инспекциях не зарегистрированы.
Например, если фирма состоит на учете в московской налоговой и размещает в газете рекламу о продаже за наличный и безналичный расчет отечественной и импортной бытовой техники, но ни одной ККМ этой фирмы в налоговой инспекции не зарегистрировано, налоговики могут назначить оперативную проверку такой фирмы.
Внимание налоговых органов могут привлечь и сведения об учредителях, допустивших ранее нарушения правил применения ККМ на других предприятиях. В список проверяемых могут попасть предприятия и в том случае, если аналогичные нарушения контролирующие организации выявляли у вас при предыдущих проверках или проверки в вашей фирме не проводились свыше полутора лет.

2.4. Полномочия банков и налоговых органов при проверке кассовых операций.

Поскольку в Рекомендациях речь идет о проверках операций с денежной наличностью, то необходимо четко знать, кто и что вправе контролировать.
Так, расчеты наличными между фирмами и хранение свободных денег в кассах контролируют банки. Они же должны проверять полноту и своевременность оприходования денег, полученных в банках на выплату зарплаты, пособий и хозяйственные нужды.
Однако взыскивать штрафы при выявлении нарушений в этой сфере деятельности банки не могут.
С момента вступления в силу Указания Банка России от 14.11.2001 № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между фирмами установлен в сумме 60 000 руб. по одной сделке. Если расчеты наличными деньгами произведены сверх этой суммы, то с фирмы, которая произвела такой платеж, будет взыскан штраф. Административная ответственность за нарушение порядка работы с наличными деньгами и порядка ведения кассовых операций предусмотрена статьей 151 Кодекса об административных правонарушениях
(КоАП) и пунктом 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006. Сумма штрафа составляет от 40 000 до 50 000 руб. Кроме того, штраф в сумме от 4000 до
5000 руб. могут взять и с руководителя фирмы (ст. 151 КоАП). Эти штрафы могут взыскивать только налоговые инспекции на основании сведений банков о результатах проведенных ими проверок (п. 1 ст. 235 КоАП).
К полномочиям налоговых органов относится проверка правильности оформления кассовых операций и полноту оприходования в кассу выручки от хозяйственной деятельности фирм. То есть, предметом проверок, которым посвящены
Рекомендации, является выручка, полученная с применением ККМ или с использованием бланков строгой отчетности.
Что могут предпринять столичные налоговые органы, если в ходе своей проверки они выявят нарушение тех операций, которые контролирует банк?
Советы на этот счет даны в разделе 3 Рекомендаций.
Прежде всего проверяющий сотрудник налоговой инспекции должен составить справку. В ней он указывает выявленные случаи расчетов наличными по сделке свыше 60 000 руб. или нарушение порядка хранения денег в кассе. Справка составляется в произвольной форме.
Затем эту справку проверяющие должны направить в обслуживающий фирму банк.
Банк должен проверить фирму по этому "сигналу" и составить свою справку по форме № 0408026. Налоговая инспекция в течение двух дней с момента получения этого документа составляет протокол об административном правонарушении. Фирму (или руководителя), как нарушителя, должны уведомить о времени и месте составления протокола. Протокол в присутствии представителя фирмы должен рассматривать руководитель налоговой инспекции.
По результатам рассмотрения он выносит постановление о назначении штрафа.

2.5. Организация проверок работы с ККМ.

Проверки правил работы с ККМ (или бланками строгой отчетности) делятся на четыре вида.
Первый - плановые проверки, которые проводят по графику. На такие проверки не распространяются ограничения по срокам и частоте их проведения, установленные Федеральным законом от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)". В свое время разъяснения на этот счет давало МНС России в письме от 21.12.2001 № ШС-6-14/967.
Второй вид проверок - тематические. Они мало чем отличаются от плановых и проводятся, как правило, по специальному заданию.
Третий вид - оперативные проверки. Их отличительная черта - внезапность и короткий проверяемый период. Объектом таких проверок обычно является одна или несколько ККМ.
И, наконец, последний, четвертый вид проверок. Это проверки, проводимые при снятии ККМ с регистрации.
Проверить может быть за любой промежуток времени. При оперативной проверке это может быть смена или день, а при тематической и плановой - месяц, квартал, год. Но в общей сложности проверяемый период не должен превышать три года с момента предыдущей проверки (п. 4.2.3 Рекомендаций).
Налоговые органы будут выбирать для плановых и тематических проверок период, совпадающий с отчетным периодом по тем или иным налогам. Это делается для того, чтобы по результатам проверки можно было оштрафовать фирму как за нарушение в работе с наличными, так и за недоплату налогов.

Пример

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки