Рефераты | Рефераты по эргономике | Бухгалтерский учет и налогообложение неденежных займов
Бухгалтерский учет и налогообложение неденежных займовКатегория реферата: Рефераты по эргономике Теги реферата: доклад по английскому, качество реферат Добавил(а) на сайт: Якушев. Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 | Следующая страница реферата |
1 080 |
Зачтен НДС по полученной в погашение займа краске |
Данная сумма будет отражена в декларации по НДС за январь 2006 года и подлежит уплате в бюджет по сроку до 20 февраля 2006 года.
Напоминаем, что с 1 января 2006 года, в соответствии с новой редакцией статьи 167 НК РФ, у организаций моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 названной статьи 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты товаров (выполненных работ, оказанных услуг), передачи имущественных прав.
При отгрузке (передачи) товаров (работ, услуг) или имущественных прав по договору не денежного займа у организации-займодавца моментом определения налоговой базы по НДС будет день отгрузки (передачи) определенных договором товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Позиция вторая: НДС с суммы выданного товарного займа платить не нужно.
Согласно статье 39 НК РФ для признания какой-либо операции реализацией необходимо, чтобы одновременно выполнялось два условия:
осуществлялся переход права собственности, на какое либо имущество от одного лица к другому лицу;
присутствовал факт возмездности либо безвозмездности сделки.
Но ведь по своему смыслу заем в натуральной форме, представляет собой не что иное, как предоставление вещей на время. Напомним, что заемщик обязан вернуть заимодавцу аналогичные ценности, то есть передача вещей по товарному займу предоставляется не на возмездной или безвозмездной основе, а на возвратной. А это несколько меняет ситуацию, то есть, фактически отсутствует второй признак реализации, и, следовательно, объекта налогообложения по НДС нет.
Для справки: не путайте возмездную или безвозмездную передачу вещей и уплату процентов по займу (если заем процентный), так как при уплате процентов, заемщик оплачивает лишь услуги по предоставлению вещей во временное пользование, а не сами вещи.
Как видите, обе точки зрения имеют право на существование, однако налоговые органы, как правило, защищают интересы бюджета, поэтому если Вы решите воспользоваться второй позицией, скорее всего, отстаивать свою правоту Вам придется через арбитраж.
Начисление процентов по договору товарного займа.
Предоставляя вещи на определенное время, заимодавец, рассчитывает, как правило, получить доход от такой операции, то есть предусматривает определенный процент, под который предоставляется заем. Условие о выплате процентов должно быть указано в договоре, если договор на предоставление займа в натуральной форме не содержит такого условия, то заем будет признан беспроцентным (на основании пункта 3 статьи 809 ГК РФ). Величина процентов обычно определяется и указывается сторонами в договоре, если величина процентов не указана, то их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца (если заимодавец является юридическим лицом, то в месте его нахождения) ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или соответствующей его части.
Кроме того, стороны, как правило, предусматривают и график уплаты процентов, однако если такой пункт в договоре не предусмотрен, то проценты уплачиваются ежемесячно.
Получаемые заимодавцем проценты по договору займа являются в бухгалтерском учете операционными доходами и отражаются в учете следующим образом:
Дебет 76 субсчет "Расчеты по товарному займу" Кредит 91 субсчет "Прочие доходы".
Проценты по займу, представляют для заимодавца не что иное, как оплату услуги за предоставление вещей в пользование на возвратной основе. А раз это услуга и она реализована, то возникает вопрос в отношении НДС при реализации такой услуги.
Обратите внимание!
Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. То есть, налоговое законодательство выводит из-под налогообложения по НДС именно операции по предоставлению займа денежными средствами. В отношении же займов в натуральной форме НК РФ не содержит специального положения. Следовательно, услуги по предоставлению займов в натуральной форме подлежат налогообложению в общем порядке и фирма, предоставляющая такой заем, должна начислить и уплатить в бюджет НДС с суммы полученных процентов.
Причем, есть еще один нюанс в отношении НДС с суммы процентов по займу в натуральной форме. Если в отношении процентов, полученных по товарному кредиту, НК РФ прямо указывает, что под налогообложение попадает только та часть процентов, которая превышает проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, то в отношении процентов, начисленных по натуральному займу, налоговое законодательство не содержит специальных положений. Кроме того, договор товарного кредита и договор товарного займа понятия абсолютно разные. Следовательно, НДС с процентов по договору займа в натуральной форме исчисляется со всей их суммы. Ставка налога по процентам составляет 18%.
Пример 3.