Предыдущая страница реферата | 26  27  28  29  30  31  32  33  34  35  36 | Следующая страница реферата

В процессе последующего анализа необходимо рассчитать, как изменилась сумма прибыли за счет количества проданной продукции. Если объем продукции увеличивается равномерно по всем видам продукции, то его структура не изменится и не будет изменяться средняя доля маржинального дохода в сумме выручки. В таком случае сумма прибыли составит:
Пусл1=Вусл1*Д'упл.–Нпл=66138*0,55612-24594,16=12186,5? 9084,9тыс.руб

Т. е. за счет увеличения объемов реализации продукции сумма прибыли увеличилась на 12186,5- 9087,8= +3098,7тыс.руб.

Этот же результат можно получить и способом абсолютных разниц:

?Пк=(Вус.1.-Впл.)*Д'упл.=( 66138-60566)* 0,55612= +3098,7тыс.руб.

Далее определяем влияние цен на сумму прибыли, используется значение
Д'уусл.1.

Пусл2=Вф*Д'упл.–Нпл=75795*0,55612-24594,16=17556,9тыс.руб

То есть 17556,9-12186,5= +5370,4

Прибыль при всех фактических условиях, но при плановой сумме постоянных издержек составляет:

Пусл3=Вф*Д'уф.–Нпл=75795*0,473-24594,16=11256,875тыс.руб

Т.е. 11256,875 - 17556,9= -6300,025тыс. руб.

Фактическая сумма прибыли

Пф.=Вф.*Д'уф.-Нф.= 75795*0,473-22965,17=12885,865тыс.руб.

Отклонение от плана по сумме постоянных затрат

?Н=Нф.-Нпл.= 22965,17- 24594,16= -1628,99тыс.руб. привело соответственно к увеличению прибыли на эту сумму

12885,865-11256,875= 1628,99тыс.руб.
Итого:(+3098,7)+(+5370,4)+(-6300,025)+(+1628,99)= 3798,065?3800,25тыс.руб.

1.8.2 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Анализ прибыли показал, что данный показатель хозяйственной деятельности предприятия и издержки производства изменяются непропорционально объему реализованной продукции, так как часть расходов является постоянной.

Поэтому в маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продукции производится по следующей модели:

[pic]

По данным таблицы 36 проведем факторный анализ рентабельности по выработанным изделиям

[pic] или 17,65%
[pic] или 22,62%
[pic] или 40,43%
[pic] или 73,33%
[pic] или 20,48%

Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на ?R = (20,48 – 17,65) = +2,83% В том числе за счет изменения:

-количества реализованной продукции (22,62-17,65) = +4,97%;

-цена реализации (40,43-22,62) = +17,81%;

-удельных переменных затрат (73,33- 40,43) = +32,9%;

-суммы постоянных затрат (20,48-73,33) = -52,85%.

Итого: (+4,97) +(+17,81) +(+32,9) +(-52,85) = +2,83%

Полученные данные показывают, что в целом уровень рентабельности неплохой, однако его занижают постоянные затраты.

Для анализа рентабельности издержек вцелом по предприятию используется следующая факторная модель:

[pic]

Расчет издержек по реализации продукции проведем в таблице 38

Таблица 38

Издержки по реализации продукции
|Показатели |Расчет |Сумма, тыс. руб. |
|По плану |5500 * 4,888 + 24594,16 |51478,16 |
| |= | |
|При фактическом объёме |5500 * 4,888 * 1,092 + |53951,48 |
|продаж, но при плановой |24594,16 = | |
|структуре и уровне | | |
|переменных и постоянных | | |
|затрат | | |
|При фактическом объёме и|6010 * 4,888 + 24594,16 |53971,04 |
|структуре продаж, но |= | |
|плановом уровне | | |
|переменных и постоянных | | |
|затрат | | |
|Фактически при плановой |6010 * 6,646 +24594,16 =|64536,65 |
|сумме постоянных затрат | | |
|Фактически |6010 * 6,646 + 22965,17 |62907,63 |
| |= | |

Последовательно заменяя плановый уровень каждого факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет объема реализованной продукции (Кобщ), ее структуры (Удi), отпускных цен
(Ц), удельных переменных расходов (У) и суммы постоянных затрат (Н).
[pic]=
[pic]
[pic]=
[pic]
[pic]=
[pic]
[pic]=
[pic]
[pic]=
[pic]
[pic]=
[pic]

Таблица 39

Результаты факторного анализа рентабельности
|Фактор |Расчет влияния |Изменение, %, (+ -) |
|Общий объём продаж |22,62 – 17,64 |+ 4,98 |
|Структура продаж |22,62 – 22,62 |0,00 |
|Цены на продукцию |40,43 – 22,62 |+ 17,81 |
|Себестоимость продукции |20,48 – 40,43 |- 19,95 |
|В том числе: | | |
|Переменные затраты |17,44 – 40,43 |- 22,99 |
|Постоянные затраты |20,48 – 17,44 |+ 3,04 |
|Итого: |20,48 – 17,64 |+ 2,84 |

Аналогичным образом проведем анализ рентабельности продаж:
[pic]=
[pic]
[pic]=
[pic]
[pic]=
[pic][pic]=
[pic]
[pic]=
[pic]
[pic]=
[pic]

Рентабельность продаж (оборота) в целом возросла на: (17 - 15) =+2 %, в том числе за счет изменения:

- общего объема продаж (13,73 - 15,00) = -1,27%

- структуры продаж (13,73 - 13,73) = 0,00 %

- цен на продукцию (28,79 - 13,73) = +15,06%

- удельных переменных затрат (14,85 - 28,79) = -13,94%

- постоянных затрат (17,00 - 14,85) =-2,15%

Итого: (-1,27) + (0,00) + (+15,06) + (-13,94) + (+2,15) = +2,00%

Анализ рентабельности совокупного капитала проводится по следующей факторной модели:

[pic]

Где БП - балансовая сумма прибыли

KL - среднегодовая сумма капитала

В - выручка от реализации продукции

Коб. - коэффициент оборачиваемости капитала (отношение выручки к средне годовой сумме капитала)

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: химическая реферат, курсовик, сборник изложений.



Предыдущая страница реферата | 26  27  28  29  30  31  32  33  34  35  36 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки