Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

4 4

Девятый месяц отчётного года:
01.01 01.10
2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75

4. 4

Год:
01.01 01.01
2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100

4

4

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Ставка налога и расчёт сумм начисленых и сумм уплаченных в бюджет.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с
Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. №33.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная
Инструкцией №33.

Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему:
1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период - (
2.Сумма налога начисленного – UН
3.Сумма налога ранее уплаченного – UВ
4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ= UН - UВ
Пример№3 расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет:
Стоимость имущества на начало и конец отчётных периодов.
Таблица№4
|01.01 |01.04 |01.07 |01.10 |01.01 |
|71 млн.р. |80 млн.р. |75 млн.р. |65 млн.р. |60 млн.р. |

Следуя определению и логике Примера№2 рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально.

Таблица№5
|Показатель|I квартал |II квартал |III квартал |IV квартал |
|( |18875000 |38250000 |55750000 |71375000 |
|UН |377500 |765000 |1115000 |1427500 |
|UВ |- |377500 |765000 |1115000 |
|UБ |377500 |387500 |350000 |312500 |

В практике Российского законодательства возникат случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д.
Пример№4 расчёта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала – 2%:

Таблица№6
|Показатель|I квартал |II квартал |III квартал |IV квартал |
|( |18875000 |38250000 |55750000 |71375000 |
|UН |283125 |765000 |1115000 |1427500 |
|UВ |- |283500/377500 |670625/765000 |1020625/1115000 |
|UБ |283125 |387500 |350000 |312500 |

В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырёх периодов меньше, чем начислено за год.

Особенности уплаты налога на имущество различными плательщиками.

1. Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчёт участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов бухгалтерского учёта, на которых оно учитывается, а созданного (приобретённого) в результате этой деятельности – участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору, отражается в разрезе счетов
(субсчетов) по вписываемым свободным строкам.
2. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких стуктурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.
В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. Причём уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.
Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке.
3. В Инструкции ГНС РФ №33 от 08.06.95 выделен также расчёт среднегодовой стоимости имущества и по другим юридическим лицам:
. по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учёта банков.
. по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.
4. Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчётах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.

Льготы по налогу.

а) Имущество не облагается:
. Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной

(представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФЗанятости РФ, ФФ обязательного медицинского страхования.
. Центрального банка РФ и его учреждений.
. Коллегий адвокатов и их структурных подразделений.
. Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее

70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
. Специализированных протезно-ортопедических предприятий;
. Используемое исключительно для нужд образования и культуры.
. Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ.
. Предприятий народных художественных промыслов.
. Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российиской Федерации и органов местного самоуправления.
. Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.
. Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.
. Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российскоц академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу.
. Используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.
. Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.
. Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения).
. Специализированных пердприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
. Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ.
. Иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства.
. Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно- спасательных формирований. б) Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):
. Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.
. Объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.
. Имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.
. Спутников связи.
. Земли.
. Специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трёх месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.
. Эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.
. Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: bestreferat, контрольная работа 7.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки