Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Пример№5 расчёта среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества за отчётный период.

Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества предприятия рассчитывается по аналогичной формуле: определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости не облагаемого налогом имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости не облагаемого налогом имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

|Счета бухгалтерского |Код |Отчётные данные на: |
|учёта |стр. | |
| | |01.01|01.04 |01.07 |01.10 |01.01 |
|Стоимость имущества, |02000 |23500|19873 |32456 |31980 |27600 |
|исключаемого из | | | | | | |
|налогооблагаемой базы. | | | | | | |
|Среднегодовая стоимость|02200 |- |5421.6|11962.7|20017.25|27464.7|
|необлагаемого налогом | | |3 |5 | |5 |
|имущества. | | | | | | |

Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию. Формы таблиц будут указаны в разделе курсовой под названием Приложения в конкретном примере.

Порядок учёта и уплаты налога в бюджет.

. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы.
. Как говорилось выше, сумма налога, подлежащяя уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных платежей за отчётный период.
. Расчёты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчётный период по формам согласно Приложениям 1и 2 (будут рассматриваться дальше) представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчётом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчётности.
. Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учёта ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретённого) в результате её осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчётов.
. Учёт расчётов предприятий с бюджетом (кроме банков и др. кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведётся на балансовом счёте 68 на отдельном субсчёте “Расчёты по налогу на имущество”. Сумма налога, рассчитаная в установленном порядке, отражается по кредиту счёта

68 и дебету счёта 80. Пречисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учёте по дебету счёта 68 и кредиту счёта 51.
. Уплата налога производится по квартальным расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за квартал, а по годовым расчётам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчётности за год.
. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
. Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.
. Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
. Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.

Приложения.

В данной главе будет рассмотрен пакет приложений к Инструкции ГНС №33 от
8.06.95г. на конкретном примере.

Пример№6. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырёх городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.
Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП «МАШИНСТРОЙ» и там находится сборочный цех.Ставка налога
2%.
Филиалы:
. г.Тверь – завод . Ставка налога 2%.
. г.Лиски – завод . Ставка налога 2%.
. г.Апрелевка – завод . Ставка налога 2%.
. г.Ставрополь – Гостиница. Ставка налога 1%.
Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И.

Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00

Расчёт налога на имущество предприятия за девять месяцев 1999г. тыс. руб.
|№ п/п |Показатели |Код |Данные |Данные |
| | |стр. |плательщика |налогового |
| | | | |органа |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 |Среднегодовая стоимость|02300 |1945350,21 | |
| |облагаемого налогом | | | |
| |имущества за отчётный | | | |
| |период | | | |
|2 |Установленная ставка |02400 |2,0% | |
| |налога на имущество | | | |
|3 |Сумма налога на |02500 |38907,00 | |
| |имущество за отчётный | | | |
| |период | | | |
|4 |Начислено в бюджет |02600 |26521,71 | |
| |налога на имущество за | | | |
| |отчётный период | | | |
|5 |Причитается к уплате в |02700 |12385,29 | |
| |бюджет налога на | | | |
| |имущество по сроку | | | |

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Москва) ПРИЛОЖЕНИЕ
№2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ

СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года №33

Расчёт среднегодовой стоимости имущества предприятия

|Счета |Код |Отчётные данные на: |
|Бухгалтерского учёта |стр. | |
| | |01.01 |01.04 |01.07 |01.10 |01.01|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Основные средства по |00100|1536054|1516710|1520668|1509174| |
|остаточной стоимости | |,83 |,24 |,97 |,55 | |
|(01+03-02) | | | | | | |
|Нематериальные активы по|00200|5456,03|5170,23|5031,00|3023,00| |
|оста- | | | | | | |
|точной стоимости (04-05)| | | | | | |
|10 «Материалы» |00310|104023,|112574,|122686,|137453,| |
| | |20 |26 |99 |98 | |
|11 «Животные на |00411| | | | | |
|выращивании и откорме» | | | | | | |
|Малоценные и |00500|74253,0|89246,3|90087,2|90939,6| |
|быстроизнашиваю- | |6 |3 |2 |8 | |
|щиеся предметы (12-13) | | | | | | |
|15 «Заготовление и |00615|22,28 |34,89 | | | |
|приобретение материалов»| | | | | | |
|20 «Основное |00720|2444551|2186777|2350073|1965023| |
|производство» | |,36 |,38 |,03 |,20 | |
|21 «Полуфабрикаты |00821| | | | | |
|собственного | | | | | | |
|производства» | | | | | | |
|23 «Вспомогательные |00923| | | | | |
|производства» | | | | | | |
|29 «Обслуживающие |01029| | | | | |
|производства | | | | | | |
|и хозяйства» | | | | | | |
|30 «Некапитальные |01130| | | | | |
|работы» | | | | | | |
|31 «Расходы будущих |01231|29634,2|29957,7|7802,09|11805,5| |
|периодов» | |5 |2 | |2 | |
|36 «Выполненные работы |01236| | | | | |
|по неза- | | | | | | |
|вершённым работам» | | | | | | |
|40 «Готовая продукция» |01340|15648,0|17178,0|23691,0|23601,0| |
| | |0 |0 |0 |0 | |
|41 «Товары (покупная |01441|819,98 |665,14 | | | |
|цена)» | | | | | | |
|45 «Товары отгруженные» |01544|15721,0|110,00 |93,00 |70,00 | |
| | |0 | | | | |
|44 «Издержки обращения» |01616| | | | | |
|Прочие запасы и затраты |01700|40753,0|19217,9|14105,0|40015,0| |
| | |0 |9 |0 |0 | |
|Стоимость имущества, |01800|3,00 |3,00 |2,00 |2,00 | |
|связанного | | | | | | |
|с осуществлением | | | | | | |
|совместной деятельности | | | | | | |
|Всего (сумма строк |01900|4266939|3977645|4134240|3781107| |
|00100,00200, | |,99 |,18 |,30 |,93 | |
|00310, | | | | | | |
|00411,00500,00615…01800)| | | | | | |
|Стоимость имущества, |02000|1305066|1479273|1484171|1477059| |
|исключаемого из | |,89 |,48 |,86 |,61 | |
|налогооблагаемой базы в | | | | | | |
|соответствии с пунктами | | | | | | |
|5 и 6 настоящей | | | | | | |
|инструкции и отражённого| | | | | | |
|по указанным выше счетам| | | | | | |
|(всего) | | | | | | |
|Итого налогоблагаемая |02100|2961873|2498371|2650068|2304048| |
|база (стр. 01900 – стр. | |,10 |,70 |,44 |,32 | |
|02000) | | | | | | |
|Среднегодовая стоимость |02200| |348042,|718473,|1088627| |
|необлага- | | |55 |22 |,15 | |
|емого налогом имущества | | | | | | |
|за отчётный период | | | | | | |
|Среднегодовая стоимость |02300| |682530,|1326085|1945350| |
|облага- | | |61 |,62 |,21 | |
|емого налогом имущества | | | | | | |
|за отчётный период | | | | | | |

“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ от 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Твери
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: bestreferat, контрольная работа 7.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки